一、引言
如今以比特幣為首的加密貨幣投資被越來越多投資者追捧。對於個人投資者來說，除了比特幣，還有很多其他幣種，如以太坊ETH，瑞波幣XRP，萊特幣LTC，LINK等等，也都在受到投資人的青睞。那通過投資加密貨幣掙的錢要怎麼繳稅呢？本文就以比特幣為例為大家解釋下在美國比特幣如何報稅。
多種交易行為的稅務申報
1.法幣對法幣
就和炒股一樣，交易平臺上開個帳戶，然後把銀行裏的美金充值進平臺帳戶裏，購買比特幣，等漲了之後賣掉，最後再換回成法幣轉回到銀行。這種操作只需要在稅務表格8949上申報就好。與炒股一樣，超過一年是長期資本利得（Long-Term Capital Gain），沒有超過一年是短期資本利得（Short-Term Capital Gain）。但需要注意的是，如果你的交易非常頻繁，並且混合著短期與長期受益，那麼如何根據成本價（Cost Basis）的計算利或損失時需要特別小心。兩種最常見的計算方式是先進先出FIFO，顧名思義就是不同時間點買入的同一種加密貨幣，在賣出時會先把第一個時間買入的視為賣出；相反，後買先出LIFO，就是最後一筆買入額數額，在賣出時會被先視為先賣出。對於波動很大的情況下，LIFO也許對於稅務申報更有利，具體的情況建議諮詢專業的跨境稅務師。另外，過多的資本利得可能還會觸發3.8%的淨投資收益稅（Net Investment Income Tax）。
2.幣換幣
那有人肯定會問，如果我不換成現金，換成其他幣種，是不是沒有兌現的情況下就可以不算作為資本利得，暫時不用進行稅務申報了呢？答案是否定的。即時沒有兌現，IRS也會將一種加密貨幣（Crypto）換取另一種Crypto，視為買賣交易，從而會按照市場公允價（Fair Market Value）來申報資本利得的部分。
3.幣換商
那如果用Crypto加密貨幣換商品呢，假設使用比特幣去夠買特斯拉的電動車，會怎麼算稅？比如說你早期花了1萬美金購買了比幣，這1萬就是你的cost basis，等到它漲到6萬美金時，你跑去特斯拉店使用了一個比特幣購買了一輛最新車型Model S。這時，IRS會按照這輛Model S的市場價比如說6萬美金，減去你的本金1萬美金，也就是說中間差價的5萬美金會被視為當年的capital gain並為此繳稅。
三、接受比特幣的服務提供者如何報稅？
如以上解釋的，加密貨幣增值後，直接以加密貨幣去購買物品或者服務的人需要以資本利得來繳稅，那對於接受加密貨幣的服務提供者，也就是C to C的模式中，收比特幣的人該怎麼繳稅呢？答案是服務提供者需要以基本收入（Regular Income）來繳稅，就像領取工資一樣作為勞動所得（Earned Income）的累進稅率10% - 37%去納稅。
1.挖礦所得
假設你當年運氣特別好，搞了個礦機並且幸運的挖到了比特幣，在你不賣的情況下，當年需不需要繳稅嗎？IRS會在你挖出比特幣的那一天，按照當天比特幣的市場價算進為你當年的總收入（Gross Income）裏面。這就好比你自己經營一個生意，只要挖到幣，就算作為你當年的收入，並且有可能需要為此筆收入繳納自雇稅（Self-Employment Tax）。當然你肯定可以做成本抵扣，礦機設備，折舊，電費，場地租賃等等，我們就不贅述了。但細心的讀者，可能會追問，那IRS是如何知道你當年有挖到幣的呢？這的確是個非常有意思的話題，本編文章只對IRS對於來自於加密貨幣的收入繳稅規定做基礎解釋。
2.記賬是關鍵
正如之前提到的，很多情況下加密貨幣的投資人並沒有從交易平臺那裏獲得稅表，但你還是要為從加密貨幣交易中的收益去繳稅。所以投資人自己完整記錄每一筆交易的買入，賣出價格，或挖到幣和使用該幣時的市場價格資訊變得尤為重要，況且加密貨幣價格波動還很大，再加上交易又頻繁的話，會令計算稅賦變得很複雜。
在某些情況下，投資人會收到用於報稅的1099-K表格。比如你每年的投資金額超過2萬美金，並且每年有超過200筆交易。但大多數投資者一年內可能不會有200筆加密貨幣的交易。
四、總結
以比特幣為首的加密貨幣的確是稅務申報上的一個灰色地帶，主要還是通過投資人的主動申報。但可以明確不申報比特幣或其他加密貨幣的收益在美國是違法行為，IRS也有充分理由認為大量加密貨幣的收益沒有被納稅居民申報。政府已經起訴了至少一家比特幣經紀人，以獲取他們客戶的交易記錄和資訊，並且一定還會有更多的法律行動來確保IRS從加密貨幣收益收取稅收。